七一新政讓海外金融賬戶“無處可逃” 需關(guān)注兩地區(qū)

中國要求本國居民就其全球收入申報(bào)納稅，但以前稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握居民海外金融賬戶信息，部分人鋌而走險(xiǎn)通過海外賬戶逃避稅，但這樣的做法以后將逐步被堵住。

近日，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國人民銀行、中國銀監(jiān)會(huì)、中國證監(jiān)會(huì)、中國保監(jiān)會(huì)六部門聯(lián)合發(fā)布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》(下稱《辦法》)，計(jì)劃7月1日起要求金融機(jī)構(gòu)全面清查收集本國非居民金融賬戶信息，這包括賬戶持有人名稱、賬戶余額或價(jià)值、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)(不包括實(shí)物資產(chǎn))的收入等信息。

這些信息將被上報(bào)給國家稅務(wù)總局，為2018年與其他國家稅務(wù)機(jī)關(guān)互換金融賬戶信息奠定基礎(chǔ)。業(yè)內(nèi)人士稱，此舉將通過國家間信息互換來使得本國居民海外金融賬戶透明化，進(jìn)而為稅務(wù)機(jī)關(guān)未來打擊利用海外賬戶逃避稅行為提供便利。

普華永道中國私人客戶服務(wù)中區(qū)主管合伙人王蕾告訴第一財(cái)經(jīng)記者，其實(shí)《辦法》主要針對(duì)在中國有金融賬戶或金融資產(chǎn)的外國人，也就是“非居民”金融賬戶信息。對(duì)中國公民影響并不大。

國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人亦表示，《辦法》對(duì)社會(huì)公眾影響較小，主要對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開立新賬戶的部分個(gè)人和機(jī)構(gòu)有一定影響。

這些影響包括在7月1日之后新開立賬戶時(shí)僅需在聲明文件時(shí)勾選“中國稅收居民”，如果之前已經(jīng)在該金融機(jī)構(gòu)開立過賬戶，大部分情況下無需進(jìn)行稅收居民身份認(rèn)證。

盡管《辦法》和普通民眾并沒有太大關(guān)系，但打擊富人利用海外金融賬戶逃避稅的“潛在意義”還是引起了廣泛關(guān)注。

為堵住個(gè)人或企業(yè)利用海外賬戶逃避稅，受二十國(G20)集團(tuán)委托，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)于2014年7月發(fā)布金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)(下稱“標(biāo)準(zhǔn)”或CRS)，我國在2015年承諾實(shí)施這一標(biāo)準(zhǔn)，而上述《辦法》正是將國際通用的“標(biāo)準(zhǔn)”轉(zhuǎn)化成適應(yīng)我國國情的具體要求，為我國實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”提供法律依據(jù)和操作指引。

不僅中國，目前已經(jīng)有101個(gè)國家或地區(qū)承諾實(shí)施這一標(biāo)準(zhǔn)。這包括百慕大、開曼群島等避稅天堂地區(qū)，還有中國香港、新加坡等地區(qū)。

上述相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，預(yù)計(jì)未來將有更多國家(地區(qū))承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”。對(duì)于一直不承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”的國家(地區(qū))，國際社會(huì)可能采取聯(lián)合反制措施，促使其承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”，提高稅收透明度。長遠(yuǎn)來看，“標(biāo)準(zhǔn)”在全球范圍內(nèi)的實(shí)施是大勢所趨，金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換終將覆蓋絕大部分國家(地區(qū))。

這意味著未來個(gè)人或企業(yè)海外金融賬戶涉稅信息將被本國稅務(wù)機(jī)關(guān)充分掌握。

該負(fù)責(zé)人稱，金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換是各國(地區(qū))之間加強(qiáng)跨境稅源管理的一種手段，不會(huì)增加納稅人本應(yīng)履行的納稅義務(wù)。交換的信息是來源于境外的第三方信息，主要用于各國開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并非直接用于征稅。對(duì)評(píng)估列為高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將有針對(duì)性地開展稅務(wù)檢查并采取相應(yīng)后續(xù)管理措施。依法誠信申報(bào)納稅的納稅人無須擔(dān)心因信息交換而增加稅收負(fù)擔(dān)。

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，中國向G20承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”，首次對(duì)外交換信息的時(shí)間為2018年9月。

王蕾表示，內(nèi)地高凈值人群的海外賬戶很多落戶在中國香港和新加坡，與這兩個(gè)地方進(jìn)行金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換最值得關(guān)注。

目前國家地區(qū)間的金融賬戶涉稅信息互換有兩種模式，一種是簽訂多邊互換協(xié)議，另一種是雙邊互換協(xié)議。中國屬于前者。

2015年12月，國家稅務(wù)總局簽署了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，為中國與其他國家(地區(qū))間相互交換金融賬戶涉稅信息提供了操作層面的依據(jù)。

王蕾告訴第一財(cái)經(jīng)，中國香港也是簽署的多變互換協(xié)議，但真正實(shí)現(xiàn)互換還需要雙方溝通。而像新加坡則簽署的是雙邊互換協(xié)議，所以中國需要與新加坡單獨(dú)簽訂協(xié)議，才能實(shí)現(xiàn)金融賬戶涉稅信息互換。

今年4月，國家稅務(wù)總局局長王軍在京會(huì)見了新加坡國內(nèi)收入局局長陳繼豪，雙方就國際稅收改革進(jìn)展交換了意見，并就數(shù)字經(jīng)濟(jì)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)以及中新稅收協(xié)定等議題進(jìn)行了深入交流。

根據(jù)《辦法》，中國計(jì)劃在今年內(nèi)完成對(duì)100萬美元以上的高凈值非居民個(gè)人金融賬戶盡職調(diào)查，2018年底完成對(duì)100萬美元以下低凈值非居民個(gè)人金融賬戶盡職調(diào)查。

對(duì)于擁有海外金融賬戶的中國人，如何應(yīng)對(duì)CRS帶來的挑戰(zhàn)?

王蕾表示，首先要明白，信息申報(bào)并不等于全額納稅，因?yàn)橛行┙鹑谫Y產(chǎn)的收入并不涉稅(如保險(xiǎn)的投資收益)。因此，對(duì)于自身資產(chǎn)的涉稅性質(zhì)要有所了解，而不是一心去逃避申報(bào)。其次，盡管目前中國《個(gè)人所得稅法》中還沒有相關(guān)反避稅的規(guī)定。但“實(shí)質(zhì)重于形式”的征稅理念已被各國稅務(wù)機(jī)關(guān)廣泛接受。

“所以個(gè)人應(yīng)對(duì)CRS的稅務(wù)規(guī)劃必須遵循這一理念，而不是簡單地做一些連自己都無法解釋的安排，如自稱他國公民，卻終日住在中國境內(nèi)等，結(jié)果只會(huì)適得其反。而擁有海外企業(yè)賬戶的人士也應(yīng)在CRS正式實(shí)施前自我評(píng)估海外企業(yè)賬戶信息報(bào)回后的稅務(wù)影響，積極完善企業(yè)自身的稅務(wù)合規(guī)?！蓖趵俜Q。